送交者: bz 于 November 24, 2011 07:55:07:
中国的企业税
回中国大陆办厂一年多了，感触很深的事很多，但让我最无思想准备的是国家的税赋政策。一个国家的税赋是必要的，它是国家管理的资金基础，但要有度。太轻，不能实现均贫富；太重，则束缚企业发展，影响投资意愿。这度，不是好掌握的。我在中美两国都办过企业，感觉上中国企业主的负担过重，长此以往必将阻滞经济发展，特别是在人口红利消失后。
中国企业的一个大负担叫企业增值税。税率是17%。在美国没有相应的税种。简单说，增值税就是在企业的毛利率+人工+折旧+杂项上增税。比如生产某电子产品，采购电子元件10万元，用人工5万元，设备折旧2万元，电力2万元，其他壹万元，售价25万元。要缴的增值税是：
10X17%+5X17%+2X17%+1X17%+（25-10-5-2-2-1）X17%=3.91 （电力已缴过增值税，不计入）
利润是5-3.91=1.18万。这部分税企业肯定计入销售成本，就是说，最终用户将负担这17%的费用。这可比美国的销售税高多啦。如果购入的原材料是另一公司的产品，而该公司已缴纳过增值税，这部分可抵扣。若不然，就不只17%啦。但，我注意到，设备折旧要缴增值税，设备买来时可是有增值税的呀。
如果你的原材料购自国外，过海关时即征17%。中国加入WTO后，电子产品实行0关税，看来也是个忽悠。
除此以外，企业还要交纳教育附加税，地方教育附加税，城建税。教育附加税为3%，地方教育附加税为1%-2%。城建税为7%。它附加在增值税上。即，增值税额X税率。如此，实际的增值税率为17%+17%X（3%+2%+7%）= 19.04%。教育和城建开支完全是财政开支，政府已经收了那么多税，反而这个钱要企业负担，实在是说不过去。
第二项是企业所得税，税率是25%。一般高科技企业优惠政策是1-3年内0-15%。三年后取消优待。这个税种美国有，只是税率不同。计算方法是年利润乘税率。公司的1/4利润要缴纳给国家。
企业主最恼火的是五险一金。“五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。个人不需要缴纳。
养老保险缴费比例：单位19%(全部划入统筹基金)，个人8%（全部划入个人帐户）
医疗保险缴费比例：单位7%，个人2%
失业保险缴费比例：单位1%，个人0.5%；
单位缴纳,工伤保险根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率，在0.5%~2%之间；
单位缴纳1%；
由上可知，不包括医疗险，公司缴纳工资额的21.5%，个人缴纳8.5%。共计30%。相对比,在美国社会保险为16%，公司和个人各8%，包括养老，失业，老年医疗。
在中国做老板要注意，包括医疗保险，实际的工资支出是工资表支出的128.5%。
住房公积金是个人缴纳工资的12-15%，公司缴纳对等数额。以前并不强制执行，但最近很多城市开始强制执行。这是因为住房公积金只能用于住房购入和改善。对很多人来说已经有房住，只能退休时领取，国家Hold一笔钱在手.谁也不知道，当取出时,100元能否当50元用。这样，老板要为雇员再付12%的工资。
中国公司老板还有一些莫名其妙的税费。比如工会费。公司员工没人参加工会，也没有电影票发，可是每年要缴纳一笔工会费，想来是给省市区工会工作人员发奖金用。每年办理一次工商执照年检，规定收费50元，也算不多。但同时要缴纳工商什么会的年费800元，据说这个什么会是老板自己的组织，老板一定要参加的，唯一的活动就是缴年费。
女员工的带薪产假最近要改为98天。这都是老板要考虑的生产成本。
税负之重已影响企业发展，仅写给想回国办企业的同学，给他们一个提醒。